Vállalkozói (főként építési, kivitelezési) szerződésekben gyakran alkalmaznak jóteljesítési garanciát.

Felhívjuk ügyfeleink figyelmét arra, hogy a számlázás és esetlegesen a részszámlázás minden esetben a szerződésben rögzített technikai specifikációnak és egyéb feltételeknek megfelelően kell, hogy történjen. Számviteli és adózási szempontból is körültekintően járjanak el, hogy az egyes teljesítések kiszámlázása a szerződésben részletezett teljesítéseknek megfelelően történjen meg.

(Amennyiben nincs a szerződésben részletesen specifikálva a részteljesítések tartalma, előlegszámla segítségével lehet a végső átadásig történt pénzmozgásokat bizonylatolni.)

Teljesítési garancia esetén a szerződő felek megállapodnak abban, hogy a megrendelő a részteljesítések kapcsán fizetendő, a készültségi fokkal arányos díjtételből a végleges átadásig visszatart egy bizonyos – a szerződésben rögzített – összeget, a  megbízásban szereplő kivitelezési munka végső teljesítésének biztosítékaként.

A teljesítési garancia ebben az esetben nem képez adóalapot a számlán. (A szerződésben a specifikált részteljesítés díjtételét a jóteljesítési garanciaként visszatartott összeggel csökkentve határozzák meg.)  A megbízott tehát erről köteles a számlát kiállítani. A teljesítési garancia címén – részteljesítések során – visszatartott összeg legkésőbb a végső teljesítéskor képez adóalapot.

Számlán történő feltüntetésének a legegyszerűbb módja, ha mínuszos tételként vezetjük rá a bizonylatra. A mínuszos tételt a megbízáshoz kapcsolódó következő számlák valamelyikén kell normál (pluszos) tételként feltüntetni, így az akkor kerül kiegyenlítésre és akkor lesz adóalap képző összeg.

Példa:

Szerződés szerint a megbízó részteljesítésekben állapodott meg a kivitelezővel. A felek szerződésben rögzítették azt is, hogy a részteljesítés díjtételéből 5 %-ot a megrendelő jóteljesítési garancia címén a végleges átadásig visszatart.

Megbízás teljes összege: 5.000.000,- Ft

Részteljesítés összege: 2.850.000,- Ft (Ez 3.000.000 Ft mínusz az 5% visszatartás figyelembe vételével kerül a szerződés részlteljesítésének meghatározásába.)

Részszámla:

Díjtétel összege áfa nélkül: 3.000.000,- Ft

Mínuszos tétel (5% teljesítési garancia) áfa nélkül:  150.000,- Ft

Számla fizetendő végösszege: 2.850.000,- Ft + Áfa

Végszámla:

Díjtétel összege áfa nélkül: 2.000.000,- Ft

Teljesítési garancia áfa nélkül: 150.000,- Ft

Számla fizetendő végösszege: 2.150.000,- Ft + Áfa

Hasznos volt. Nem volt hasznos.

Miért nem volt hasznos az információ? Kérjük, írja le pár mondatban észrevételét!